6000万人免征个税，专项扣除可在明年年底统一扣

天行健

个税专项附加扣除的实施工作，已经进入倒计时状态。从2019年1月1日起，包括子女教育在内的六项支出，将被按规定额度从应纳税收入中扣除。

11月4日，财政部、国家税务总局网站公布《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》，由于专项附加扣除申报相对复杂，记者了解到，目前纳税人对申报细则并不了解，在不到两周的时间里，如何能切实享受到个税改革的利好，成为大众最关心的话题。

《中国经营报》记者采访多位财税人士，均表示，纳税人如果来不及在月度申报专项扣除，可以选择在2020年个税汇算清缴时再扣除，如此一来便不会造成多缴税。


月度申报与年终汇算

不同于基本扣除，个税专项扣除需要根据每个纳税人的不同状况进行精准抵扣。这就需要税务部门充分掌握纳税人的家庭和财务状况，也就是说，个人信息的申报细节将决定其专项扣除实施的效果。

安永人力资本税务合伙人糜懿全告诉记者，纳税人首次享受专项附加扣除，需要提交相关信息，包括纳税人本人、配偶、未成年子女、被赡养老人等个人身份信息。

提交的渠道有两个：既可以提交给扣缴义务人，也可以直接提交给税务机关，这两种方式充分考虑了纳税人的隐私问题。

安永个税专项附加扣除报告指出，对于大病医疗、住房贷款利息、住房租金，要求纳税人留存医疗服务收费相关票据原件(或复印件)，住房贷款合同、贷款还款支出凭证和住房租赁合同。企业和个人应根据规定，及时妥善做好相关文件信息的收集和保管工作，在税务机关核查专项附加扣除情况时，可以及时提供相关文件信息。

北京智方圆税务师事务所主管合伙人王冬生在接受采访时表示，这次所得税法修订不是以往简单地提高费用扣除标准，而是由分类征收、月度纳税，改成了部分所得综合征收、年度纳税的方式。

这意味着纳税人在申报流程上可以选择月度申报，也可以在年底的汇缴清算中进行专项扣除。

“由于专项扣除计算比较复杂，在很短的时间里，纳税人如果来不及在月度专项扣除，其实也没有关系，可以在2020年个税汇算时再统一扣除，这也不会造成多缴税。”王冬生说。

国家税务总局总审计师刘丽坚在新闻通气会上说，落实专项附加扣除政策，需要税务部门对纳税人申报的大量信息进行甄别、比对和核验。目前财税部门正在会同教育部、公安部、卫健委等10个部门，按照规定的时间节点，抓紧推进有关信息系统优化和数据共享工作，确保专项附加扣除政策的落地实施。

糜懿全则提醒纳税人，个人首次享受专项附加扣除，年底在汇算清缴退款时将退至个人账户，如果企业作为扣缴义务人承担员工个税的活，那么在年底退税时，企业和个人需要约定，要求个人收到退款后将退税款项转付给企业。

值得注意的是，根据《征求意见稿》，税务机关将采取核查方式，在核查专项附加扣除情况时，有关部门、企事业单位和个人应当协助核查。

核查时首次发现纳税人拒不提供或者提供虚假资料凭据的，应通报纳税人和扣缴义务人，五年内再次发现上述情形的，将记入纳税人信用记录，会同有关部门实施联合惩戒。

6000万人免征个税

“个税专项方案设计要具有可操作性，尽量简化手续和流程，通过部门间信息共享，尽可能减轻纳税人的办税负担，同时实现征管风险可控。”财政部副部长程丽华此前表示。

在个税改革进入第二步实施计划后，部门之间的信息共享也在加速。

记者了解到，11月底，国家税务总局全面上线新个税申报APP，2019年起，所有个人所得税申报的纳税人可以下载网络版、苹果手机版APP 、安卓手机版APP ，核实自己信息和身份后，完成自己的税务申报义务。

按照新规定，2019年1月1日前是代扣代缴制度，是单位和企业为你提供纳税申报服务。而2019年1月1日后，将是预扣预缴和汇算清缴制度，每一个人都是最终的纳税主体人。

一位税务系统人士告诉记者，随着部门之间信息共享越来越多，线下交易会大幅减少。如果纳税人自己不申报其他收入来源，那么年底汇算清缴也不能享受相应的抵扣，且预扣预缴阶段的适用税率和免征额在年底汇算清缴时也不能做相应的调整，最终会影响其个人承担的税负。

12月13日，财政部发布前11个月的财政数据，1-11月份个人所得税12987亿元，同比增长17%。其中，11月份个人所得税同比下降17.3%，这是个税自10月1日实施5000元起征点后首个申报期的数据变化。

根据国家税务总局的统计，个税改革实施首月，全国个人所得税减税316亿元，有6000多万税改前的纳税人不再缴纳工资薪金个人所得税。

王冬生认为，当前纳税人需要做好两个准备：一是学习税法，掌握税法是依法遵从，控制风险的前提；二是保存凭证，6项专项附加扣除多数需要提供有关凭证。“税务局是以票控税，实际是用包括发票在内的各种凭证控税”。

对于未来的改革细则，王冬生建议：“按照常规逻辑，税务总局接下来应该会制定更加细致的操作办法，比如在扣缴时，应该如何计算所得，需要何种凭证，不同月份之间如何衔接所得额和税额等问题，以方便纳税人申报和及时享受政策利好。”

来源：中国经营报

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